REKONSILIASI BANK

REKONSILIASI SALDO AWAL, PENERIMAAN, PENGELUARAN dan SALDO AKHIR

        

    Rekonsiliasi seperti ini biasanya dilakukan oleh akuntan pemeriksa (auditor) sebagai alat penguji yang menyeluruh terhadap transaksi-transaksi kas . dalam bentuk ini selain saldo awal dan saldo akhir akan dapat diketahui perbedaan jumlah penerimaan dan pengeluaran antara bank dengan catatan kas. Susunan kolom-kolomnya adalah saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir. Dalam mengejakan rekonsiliasi bentuk ini diperlukan pengetahuan mengenai prosedur pencatatan penerimaan dan pengeluaran kas dan bank, karena prosedur yang digunkaan akan mengetahiu jumlah-jumlah yang akan direkonsiliasikan. Misalnya dalam prosedur penerimaan kas dinyatakan bahwa cek-cek yang ditolak oleh bank dapat diperlukan sebagai pengurang dalam jurnal penerimaan kas atau sebagai pengeluaran kas. Apabila diperlukan sebagai pengurang jurnal penerimaan kas maka jumlah penerimaan menurut jurnal ini akan lebih kecil jika dibandingkan dengan jurnal penerimaan kas dimana cek kosong diperlukan sebgai pengeluaran. Perbedaan prosedur sepeerti ini akan mempengaruhi rekonsiliasinya.

            Seperti yang disebutkan dimuka, rekonsiliasi saldo awal, penerimaan, pengeluaran, dan saldo akhir bisa dibuat dalam 2 bentuk yaitu 4 kolom dan 8 kolom jika dibandingakn dengan rekonsiliasi saldo akhir maka rekonsiliasi 4 kolom adalah perluasan dari rekonsiliasi saldo bank kepada saodo kas, sedang rekonsiliasi 8 kolom merupakan perlunasan dari rekonsiliasi saldo bank dan saldo kas untuk menunujkkan saldo yang benar. Oleh kaerena itu prosedur dalam pembuatan rekonsiliasi saldo akhir juga berlaku dalam rekonsiliasi saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akkhir ,hanya yang berakhir ini lebih komplek.

            Karena yang direkonsiliasikan dalam bentuk-bentuk berkolom ini adalah saldo akhir suatu periode yang menjadi saldo awal periode berikutnya, misalnya desember dan January, penerimaan dan pengeluaran January serta saldo akhir January maka setiap elemen dalam rekonsiliasi ini akan mempengaruhi 2 kolom. Misalnya setoran dalam perjalanan bulan desember akan menambah saldo 31 desember dan mengurangi penerimaan January. Hal ini bisa terjadi karena bank mencatat setoran tadi dalam January yang seharusnya merupakan setoran desember.

            Sebagai contoh adalah data yang diambil dari PT Risa Fadila sebagai berikut:

Dari catatan kas:

            Saldo 31 desember 1991                                                         376.800

            Penerimaan January 1992                                                       1.480.700

                                                                                                            ________

                                                                                                            1.857.500

Pengeluaran January 1992                                                      1.243.500

                                                                                                ________

Saldo 31 January 1992                                                            614.000

                                                                                                =======

Dari laporan bank:

Saldo 31 desember 1991                                                                     381.100

            Penerimaan January 1992                                                       1.408.700

                                                                                                            ________

                                                                                                            1.789.800

Pengeluaran January 1992                                                      1.243.100

                                                                                                ________

Saldo 31 January 1992                                                            546.700

                                                                                                =======

Dari perbandingan laporanm bank dan catatan kas:

                                                            31 desember 1991                   31 January 1992

Setoran dalam perjalanan                    160.000                                   180.000

Cek yang beredar                                172.400                                   161.200

Jasa giro                                              6.000                                       8.000

Biaya bank                                          1.200                                       1.600

Uang kas yang disetor                                                                                    40.000

Cek kosong (disetor kembali bulan berikutnya) 12.000                     14.000

Koreksi penerimaan piutang101.200

Dicatat sebesar102.100                       900

Laporan rekonsiliasi yang disusun dari data diatas adalah sebagai berikut:

Rekonsilasi saldo awal, penerimaan, pengeluaran, dan saldo akhir (4 kolom)                      

REKONSILIASI SALDO AWAL, PENERIMAAN, PENGELUARAN dan SALDO BANK 31 January 1992

keterangan	Saldo 31 desember 1991	Penerimaan January 1992	Pengeluaran January 1992	Saldo 31 January 1992
Per laporan bank Setoran dalam perjalanan: 31 desember 1991 31 January 1992 Cek yang beredar: 31 desember 1991 31 January 1992 Jasa giro: 31 desember 1991 31 January 1992 Biaya bank: 31 desember 1991 31 January 1992 Kas yang tidak disetor: 31 January 1992 Cek kosong: 31 desember 1991 31 January 1992 Koreksi penerimaan: 31 desember 1991	381.100 160.000 - (172.400) - (6.000) - 1.200 - - 12.000 - 900	1.408.700 (160.000) 180.000 - - 6.000 (8.000) - - 40.000 - 14.000 -	1243.100 - - (172.400) 161.200 - - 1200 (1600) - 12.000 - -	546.700 - 180.000 - (161.200) - (8000) - 1600 40.000 - 14.000 900
Saldo kas	376.800	1480.700	1243.500	614.000

Keterangan:

Setoran dalam perjalanan

31-12-91                   sudah dicatat sebagai penerimaan kas desember sehingga termasuk dalam saldo kas tanggal 31 desember 1991. karena masih belum diterima oleh bank sampai dengan tanggal 31 desember 1991, maka tidak termasuk dalam saldo bank tanggal 31 desember 1991. jumlah 160.000 ini dicatat sebagai penerimaan bank January 1992 sehingga termasuk dalam jumlah penerimaan 1408.700 disini saldo bank tanggal 31 desember 1991 ditambah dan penerimaan bank January dikurangi sebesar 160.000 agar sesuai dengan catatan kas.

31-1-92                       sudah dicatat sebagai penerimaan kas January 1992 sehingga termasuk dalam saldo kas tanggal 31 January 1992. karena sampai tanggal 31 January 1992 masih belum diterma oleh bank maka tidak termasuk dalam jumlah penerimaan 1408.700 dan saldo bank tanggal 31 January 1992. jumlah 180.000 ini dicatat sebagai penerimaan bank pada February. Oleh karena itu dalam rekonsiliasi ini penerimaan bank January dan saldo bank tanggal 31 January 1992 ditambah sebesar 180.000 agar sesuai dengan catatan kas.

Cek yang beredar

31-12-91                   sudah dicatat sebagai pengeluaran kas desember, sehingga tidak termasuk dalam kas 31 desember 1991 cek-cek ini akan diuangkan ke bank pada January sehiongga termasuk dalam jumlah pengeluaran bank bulan January sebesar 1243.100 oleh karena itu saldo bank tanggal 31 desember 1991 dan pengeluaran bank January dikurangi sebesar 172.400 agar sesuai dengan catatan kas.

31-1-92                       sudah dicatat sebagai pengeluaran kas January, sehingga tidak termasuk dalam kas 31 January 1992. cek-cek ini baru diuangkan ke bank pada bulan February, sehiongga termasuk dalam pengeluaran bank bulan January. oleh karena itupengeluaran bank ditambah dan saldo bank 31 January 1992 dikurangi sebesar 161.200 agar sesuai dengan catatan kas.

Jasa giro

31-12-91                   dicatat sebagai penerimaan kas January sehingga tidak termasuk saldo kas tanggal 31 desember 1991. jasa giro ini ditambahkan oleh bank pada desember, oleh karena itu termasuk saldo bank tanggal 31 desember 1991. agar catatan bank sesuai dengan catatan kas maka saldo banktanggal 31 desember 1991 dikurangi dan penerimaan bank bulan January ditambah sebesar 6000

31-1-92                       jasa giro ini belum dicatat sebagai penerimaan kas bulan January sehingga tidak termasuk dalam saldo kas tanggal 31 January 1992. agar catatan bank sesuai dengan catatan kas maka penerimaan bank January dan saldo bank 31 January 1992 dikurangi sebesar 8000

biaya bank

31-12-91                   sudah dicatat sebagai pengeluaran kas January 1992. sehingga masih termasuk dalam saldo 31 desember 1991. oleh bank biaya ini dibebankan sebagai pengeluaran desember, sehingga tidak termasuk saldo bank tanggal 31 desember 1991. dicatat sebagai penerimaan kas January maka saldo bank 31 desember 1991 dan pengeluaran January ditambah sebesar 1.200.

31-1-92                       dicatat sebagaipengeluaran kas February 1992 sehingga masih termasuk dalam saldo kas tanggal 31 January 1992. oleh bank biaya ini dibebankan sebagai pengeluaran pada January sehingga tidak termasuk dalam saldo bank tanggal 31 January 1992. agar catatan bank sesuai dengan catatan kas maka pengeluaran bank January dikurangi dan saldo bank 31 January 1992 ditambah sebesar 1600.

Kas yang tidak disetor

31-1-92                       dicatat sebagai penerimaan kas January 1992 sehingga termasuk dalam saldo kas tanggal 31 January 1992. karena tidak disetorkan termasuk dalam penerimaan bank January dan saldo bank 31 January 1992. dicatat sebagai penerimaan kas, maka penerimaan kas January dan saldo bank tanggal 31 January 1992 ditambah sebesar 40.000.

cek kosong

31-12-91                   dicatat sebagai penerimaan kas desember 1991 sehingga termasuk dalam saldo kas tanggal 31 desember 1991. karena cek ini kosong oleh bank tidak diterima sebagaio setoran dan dikemblaikan ke perusahaan. Oleh perusahaan cek kosong ini dicatat sebagai pengeluaran kas January. Sehingga perbedaan kas dan bank terletak pada saldo 31 desember 1991 dan pengeluaran January 1992. agar catatan bank sesuai dengan catatan kas maka saldo bank tanggal 31 desember 1991 dan pemngeluaran bank bulan January ditambah sebesar 12.000. apabila cek kosong yang dikembalikan bank dicatat sebagai pengurangan dalam jurnal penerimaan kas January maka perbedaan antara bank dengan kas terletak pada saldo 31 desember 1991 dan penerimaan bulan January 1992. untuk menyesuaikan catatan bank dan catatan kas maka saldo bank 31 desember 1991 ditambah dan penerimaan bank January dikurangi sebesar 12.000.

31-1-92                       dicatat sebagai penerimaan kas Januarysehingga termasuk dalam saldo kas tanggal 31 January 1992. karena cek ini kosong oleh bank tidak diterima sebagaio setoran dan dikemblaikan ke perusahaan 31 January 1992. Oleh perusahaan cek kosong ini dicatat sebagai pengeluaran kas February. Oleh karena itu itu perbedaan antara kas dan bank terletak pada penerimaan January dan saldo January 1992. agar catatan bank sesuai dengan catatan kas maka penerimaan bank January dan saldo bank 31 January 1992 ditambah sebesar 14.000. apabila cek kosong yang dikembalikan oleh bank dicatat sebagai pengurangan dalam jurnal penerimaan kas February maka perbedaan antara bank dengan kas terletak pada penerimaan January dan saldo January 1992. penyesuaiannya sama dengan diatas.

Koreksi penerimaan

31-12-91                   penerimaan kas desember 1991 dicatat terlalu besar 900, sehingga saldo kas tanggal 31 desember 1991 terlalu besar 900. kesalahan ini berakibat pada saldo kas tanggal 31 January 1992 yang juga terlalu besar 900. agar catatan bank sesuai dengan catatan kas, maka saldo bank tanggal 31 desember 1991 dan 31 January 1992 ditambah sebesar 900.

Sesudah menyusun rekonsiliasi laporan bank, perlu dibuat jurnal untuk membetulkan catatan kas. Dari rekonsiliasi diatas yang dibuat koreksinya hanya elemen-elemen yang mempengaruhi saldo kas tanggal 31 January 1992. jurnal koreksi yang dibuat pada tanggal 31 January 1992 adalah sebagai berikut:

           

Kas                                                      8000

                        Pendapatan jas giro                                         8000

           

            Biaya bank                                          1600

                        Kas                                                                  1600

            Piutang                                                14.000

                        Kas                                                                  14.000

            Piutang                                                900

                        Kas                                                                  900

Jurnal koreksi diatas dapat juga dibuat menjadi 1 jurnal gabungan sebagai berikut:

            Biaya bank                                          1.600

            Piutang                                                14.900

                        Pendapatan jasa giro                                       8000

                        Kas                                                                  8500

Apabila cek yang beredar tidak semuanya diuangkan ke bank pada bulan berikutnya, perbedaan antara pengeluaran bank dengan pengeluaran kas hanya sebesar cek ayng belum diuangkan tadi. Perbedaan ini juga mempengaruhi saldo bank denagn saldo kas. Misalnya dari data rekonsiliasi di muka, dari cek yang beredar tanggal 31 desember 1991 yang diuangkan ke bank pada January hanya sebesar 142.400 sedang cek sebesar 30.000 masih beredar sampai dengan tanggal 31 January 1992.

           

Data diatas akan nampak dalam rekonsiliasi sebagai berikut:

Keterangan	Saldo 31 desember 1991	Penerimaan January	Pengeluaran January	Saldo 31 January 1992
Per laporan bank Cek yang beredar: 31 desember 1991 31 January 1992	381.100 (172.400)	1.408.700 -	1243.100 (142.400) 161.200	546.700 (30.000) (161.200)

Keterangan:

            Cek-cek 172.400 sudah dicatat sebagai pengeluaran kas desember 1991 sehingga tidak termasuk dalam saldo kas tanggal 31 desember 1991. cek-cek sebesar 142.400 diuangkan ke bank pada January 1992 sehingga termasuk dalam jumlah pengeluaran bank sebesar 1243.100. perbeadaan antara bank dengan kas sebagai berikut:

Saldo bank tanggal 31 desember 1991 lebih besar 172.400 dibandingkan dengan saldo kas pada tanggal yang sama. Pengeluaran bank January 1992 lebih besar 142.400 dibanding dengan pengeluaran kas pada bulan yang sama, sehingga saldo bank tanggal 31 January 1992 lebih besar 30.000 dibandingkan dengan saldo kas pada tanggal yang sama. Agar catatan bank sesuai dengan catatan kas maka saldo bank tanggal 31 desemebr 1991 dikurangi sebesar 172.400, pengeluaran bank January dikurangi sebesar 142.400 dan saldo bank 31 January 1992 dikurangi 30.0000. dengan kata lain dapat dikatakan bahwa saldo cek yang beredar tanggal 31 January 1992 sebesar 191.200 terdiri dari cek yang dikeluarkan pada desember 1991 sebesar 30.000 dan cek-cek yang dikeluarkan pada January 1992 sebesar 161.200.